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孔保罗:中国是税费负担最沉重的国家吗?

更新时间:2011-04-25 18:20:44
作者: 孔保罗  

  

  中国是不是当今世界上税费最为沉重的国家?最近中国著名媒体《新华网》和《羊城晚报》有两篇中国税费水平的文章,前者是国家税务研究机构的权威人士,后者是研究工资的著名人士,这两篇文章都试图说明中国并非是世界上税费最为沉重的国家。然而非常不幸的是,事实并非如此。

  

  1、中国政府当前的实际财政收入至少占GDP的35%

  

  先来看《羊城晚报》文章。文章认为,中国纳税人当前只需要为税工作161天,为此作者列举了一系列数据。应该承认,这些数据并非全部错误,不过其中一个非常重要的数据是非常有问题的,即2010年中国税收总收入为73202亿。在西方,税收收入基本上也就是政府的全部财政收入;而在中国,73202亿只是政府全部收入的一部分而已,除这些收入之外,政府还有土地出让、社保税费、彩票、基金等方面的收入,这些收入非常巨大。据中国媒体透露,目前仅仅土地出让的收入平均已占地方政府收入的一半以上。中国房价居高不下的根本原因就在于此。而据中国社会科学院的数据,将这些也计算在内,中国政府在2010年的收入更达到了138067.36亿的空前水平,占GDP的34.69%以上。

  那么在计算中国纳税人的负担水平时,应否计算这些收入?答案只能是肯定的。因为实际上这些收入都是来自纳税人,只是在名义上不是税费而已;而且西方诸国也是将这些收入包括在财政收入之内的。因此如不计这些收入,则根本无从对比中国和西方纳税人的负担。而如果计算这些收入,再按照《羊城晚报》所刊载文章的思路来计算,则中国当前纳税人的平均负担至少为303.6天以上。更为确切地说,中国纳税人的税费负担,根本不是世界中间水平,而是美国纳税人的三倍左右,这绝对是世界第一,是任何一个西方国家都无法比拟的。

  更需要考虑到的一个极为重要的因素是,西方国家GDP数据是真实的,可是由于各种众所周知的原因,中国GDP统计水份很大。虽然目前难以确定这种水份有多少,不过只要有10%,则2010年的GDP就不是397983亿,而只是358184.7亿。然而另一方面,中国政府公布的财政收入却是相对缩小的(各地各部门的小金库就肯定没有计算在内)。所以从更为严格的意义上来看,中国政府当前的财政总收入无疑高于GDP的35%,可见中国纳税人为自己工作的时间实际上还远远不止303.6天,而是更多。

  

  2、中国纳税人缴纳的税费用到哪里去了?

  

  再来看国家税务总局税收科学研究所权威人士关于税费的解释。按照这些专家的说法,中国当前纳税人所缴纳的税费实际上并不高,因为这些税费中有部分是用于他们自己的。可只要对西方国家政府财政支出做一个非常简单的俯瞰就可以发现,西方国家纳税人所缴纳的费用也是用于他们自己及其家庭的——西方国家政府的财政支出也是直接用于纳税人及其家庭的,而并不是自己挥霍浪费掉的。尤其重要的是,统计表明,目前西方国家政府财政收入大约有40%以上用于社会保障,如加上教育,则接近60%。因此西方纳税人所缴纳的税费绝大部分是用于纳税人及其家庭的。而据新华网报道,中国政府在“十一五”期间的全部社会保障支出累计总数约3.26万亿,换言之,也就是说,“十一五”期间,社会保障开支在政府财政开支中平均所占比例仅为10%左右,而加上教育就更为可怜了——即使在2010年,其比例也没有超过20%。这也就是说,中国纳税人所缴纳的税费实际上绝大部分不是用于自己及其家庭的(至于用在了哪里,虽然政府并没有明确和详细的说明,中国税务权威也没有给出具体解释,但相信读者是心知肚明的)。

  由此可见,西方国家纳税人为自己工作的时间,与中国纳税人为自己工作的时间有着本质区别,而如果将这一因素也考虑在内,更是无法否认中国当前的纳税人是世界上最为辛苦最为可怜的,更难以否认中国当前纳税人的负担水平,是世界上最沉重的。

  3、中国中下层纳税人的负担超过西方各国

  需要进一步指出的是,中国中下层纳税人的负担远远超过西方。这里以美国为例来做一简单比较。美国税费之重是世界著名的,不过富人和穷人的税费非常不同。据美国财政部的数据,美国2006年有1.38亿纳税人,占人口46%左右,其中最为富有的人士(13.8万人,其比例占为全部纳税人的0.1%),所缴纳的税费占联邦政府个人所得税全部收入的17.4%;仅为纳税人口1%的顶级富人(138万),所缴纳的税费占联邦政府个人所得税全部收入的36.9%;5%的顶级富人(690万),所缴纳的税费却占了联邦政府个人所得税收入的57.1%,而占全部纳税人50%的底层的纳税人(大约6900万人)所缴纳的税费不过为联邦个人所得税收入的3.3%。

  而据中国财政部税政司2010年2月公布的数据,中国2009年个人所得税为3949.27亿元。这其中到底有多少是顶级富人所缴纳的?官方并未进一步公布,但我们还是可以大体推算出来。据媒体报道,截至2010年3月31日申报期结束,全国共有2689150人到税务机关办理2009年度个人所得税,申报税额为1384亿,占2009年度政府所获得的个人所得税收入总额的35.5%。这2689150人是否就是当前最富有的5%人士?所缴纳的个人所得税占其收入的比例是多少?政府并没有做出解释,媒体也没有给出更为具体的说明,可我们还是可以计算出一个大概情况。首先,这2689150纳税人应该属于最富阶层;而依据中国学者的研究,中国目前实际可缴纳个人所得税的人数不过为2000万到3000万。因此即使保守地看,也就是按照3000万来计算,这2689150纳税人所占的纳税人比例大约为8.9%。再据中国国家统计局2010年7月02日所公布的修正数据,2009年中国GPD总量是340507亿;据中国社科院公布的《中国财政政策报告(2010-2011) 》,2009年中国政府的全部财政收入为108000亿。由此推算,中国占纳税人8.9%的富人2009年所缴纳的个人所得税,仅仅占GDP的0.0406%,占政府财政收入的1.281%。

  由此可以得出的结论是:中国纳税人是世界上负担最为沉重的,而这种沉重的负担主要地是落在了中国的中下层身上,因此无论如何,中国现在都应该大幅度提高对顶级富人的税费征收水平,尤其是对顶级的5%的富人的征税幅度,使之“与国际接轨”;同时大幅度降低对底层纳税人的税费征收标准(因为他们实际上已经不堪重负)。而这也是完全可以做得到的——美国社会的现实就是一个证明。


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文章来源:经济观察网
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